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どちらの売掛金回収表にもいえることですが,回収された金額が,振り込みなのか,小切手なのか,手形なのか,手形ならサイトはどうなっているか,という点は把握できません。
したがって,回収率が先月より多かったと喜んでいても,もらった手形のサイトが30日長かったという事態があったら何にもなりません。
回収予定表の類でも,本書に掲げる売掛金の滞留管理はできないといえるでしょう。
③売掛金年齢調べ 売掛金の回収管理に関する表は種々多様を極め,会社によって内容,様式,また目指す方法は様々ですが,どこでも見ることができる一般的なものとして「売掛金年齢調べ」があります。
これは,ある月の売掛金残高が,当月からさかのぼること何力月前に発生したものが残っているかを月別に表示した作表で,その1つの例です。
前述②項の売掛金回収表が,売掛金残高一括金額または回収該当金額に対する回収を問題にするのに対して,売掛金年齢調べでは,売掛金残高が当月よりさかのぼって何力月前に発生したものであるかという月別明細がある点,優れた表です。
普通,どこの会社でも売掛金の管理といえば,営業の担当者があらかじめ取り決められた先方との回収条件によって,請求書または売掛金管理表などで回収金額を確認しながら,代金を取り立て回収します。
そして,月締めが終わり,作成された売掛金年齢調べを見て,最新の回収状況および売掛金残高を確認します。
しかし,ここで売掛金年齢調べの大きな欠点を指摘しなくてはなりません。
今,最新の回収状況および売掛金残高を確認するといいましたが,年齢調べで売掛金残高は確認できるものの,回収状況は本当に確認できるのか,はなはだ疑問です。
年齢調べでは,月別に売掛金が表示されているからといっても,そこからどうやって回収遅延や回収漏れを見つけるのでしょうか。
企業形態と資金繰り卸売り型…仕入れ,売り上げともほとんどが掛取引で,手形での決済となります。
売掛金,受取手形および買掛金,支払手形の残高が多いのが特徴で,資金繰りの巧拙が端的に現れる業種です。
製 造 型…仕入れはほとんどが掛仕入れで,売り先は一定しており掛売り上げが中心です。
運転資金のほか長期資金の確保が重要となります。
小売り型…仕入れは月まとめて翌月末の現金払い,売り上げも現金が中心で手形の受け取りはほとんどありません。
コンビニ型…売上代金は経費支払いを差し引いてすべて本部に送金し本部で一括仕入れ代金を決済します。
不足が出れば貸付金になり,すべて本部でコントロールされる形になっています。
売掛金管理グラフの一例です。
縦軸には金額横軸には月次をとり,年度開始月を原点として各月の売上累計をプロットします。
回収累計は,前期末の売掛金残高を原点から下Y軸に記入し,そこを基点に各月の回収累計を記入していきます。
表の読み方は,売上累計線と回収累計線との,Y軸に沿った縦の幅の長さが売掛金残高であり,X軸に沿った横の交線は回収サイトを表しています。
売上累計線と回収累計線が並行して伸びている間は問題ありませんが,間隔が開いてくると滞留や回収不良が発生しつつあることを示しており,対策が必要になるのです。
売掛金管理グラフについてのコメントも,これまでに述べたところと同じです。
また,グラフという視覚に訴える手法は確かに面白いですが,作図の手間を考えると,会社全体の売掛金の現状とか,各部ごとの売掛金の現状を訴えるのにとどまり,個々の得意先についての情報図式化まで手を広げることは手数の面から不可能であり,実用性に乏しいといわざるを得ません。
(2)売掛金滞留管理手法で解決できること 現在行われている売掛債権の管理手法は,それなりに効果を上げているとは思いますが,いまひとつ決め手に欠けるのが実際のところでしょう。
かゆいところに手が届かず,どうもすっきりしない気持ちを皆さんお持ちになっているのではないでしょうか。
「売掛金管理はなぜ重要か」で,売掛債権管理の大切さと合わせて,売掛債権管理上の様々な問題点を取り上げ解説しましたが,本書のテーマである「売掛金滞留管理の手法」で管理を行えば,これらの問題点がどのように処理され解決されるか,順次検証してみます。
①売上代金の回収遅れ→売掛金滞留管理の手法は,代金回収の遅れを明示する。
黒字倒産しないためには,数期間,少なくとも目先1年間の資金計画をしっかり立て,資金の見通しを確かなものにしなければなりません。
資金計画の大前提は,まず確かな販売計画と間違いのない回収計画にあり,販売量が決まれば回収予定は本来,おのずから見通しが立つものです。
しかし,やっと資金計画が組めたからと,安心していても,売り上げが未達で,回収遅れがあちこちに出てきたら,もとの木阿弥です。
内金払いが多いと回収予定も立てかねます。
「売掛金滞留管理の手法」では,得意先ごとの未回収額を明確に表示します。
しかも,その発生原因をも明らかにします。
毎月「売掛金滞留管理表」を見て,未回収額を的確に消していくことが可能となります。
②サイト長短の資金繰りへの影響→売掛金滞留管理の手法は,サイト間違いを見つけ改善を明示する。
売掛債権の期日短縮が,資金繰りに大きく寄与することは前に述べたとおりです。
では「売掛金滞留管理の手法」は,サイト管理をどのように料理するのでしょうか。
サイト管理には3つの側面があります。
①売掛金としての滞留期間一通常1ヵ月~oヵ月だが,期日振り込み条件の場合は最終振込日までと長くなる。
②手形期日サイト一手形の振出日から満期日までの日数。
③売掛金十受取手形一請求締め日から手形満期日までのトータル日数。
これら3つの側面のうち売掛金については,前述①項でふれた「売掛金滞留管理表」で所定の回収条件のとおり回収されない売掛金を明確にすることで,本来の売掛金部分のサイト管理をチェックします。
手形期日サイトについては「売掛金回収予定表」にて,受け取った手形の満期日が,あらかじめ記憶してある所定の期日と異なっていたとき,サイト違いが判明します。
そして売掛金と受取手形を合わせた合計実質サイトは,「サイト管理の手法」により,その長短の実態と改良点が明らかにされます。
③信用面から見た売掛債権→売掛金滞留管理の手法は危ない会社を見つける。
手元にある売掛金の帳簿や管理資料作表から,不良債権の存在を明らかにし,そこから危ない会社の匂いを嗅ぎ分けることができれば,どんなにいいだろうと誰しも思うでしょう。
「売掛金滞留管理の手法」では,それが可能となるのです。
例えば,支払いの滞りがちな得意先,古い古い不良債権が消えずそのままの取引先,小切手や手形,振り込みとやり繰りがみえみえの取引先,売掛金の消え方が不可解な取引先など,様々な情報が「売掛金滞留管理の手法」の諸作表から読み取ることができます。
あとは営業マンや経理,もしくは審査担当者の紙の裏を見透かせるかどうかの力量にかかってくるのです。
④営業帳簿との不突合→売掛金滞留管理の手法は,帳簿の差異を明らかにする。
帳簿数値の不一致の原因には,いろいろなものがありますが,要は得意先との接点である営業の「請求書」データと経理の元帳データが一致する必要があるということです。
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